קיזוז הפסדים בהתאם לחוק
מה שצריך לעניין אתכם בפקודת מס ההכנסה הארוכה והמסובכת לגבי קיזוז הפסדים הוא סעיף 28. סעיף זה למעשה מפרט את מנגנון קיזוז ההפסדים הפירותיים של חברה מסוימת מהכנסות שנוצרו ממשלח יד או השכרת בניין בתחומי ישראל. כמובן שהתייחסות היא לשנת מס מסוימת והקיזוז מתבצע כנגד כל הכנסותיו שהיו לחברה באותה שנת מס או בשנים העוקבות לה. הכנסות אלו כוללות כמובן גם את ההכנסות משבח מקרקעין כלומר שיפור של נדל"ן מסוים שהיה לחברה.
מהו סעיף 28 א'?
סעיף 28 א' קובע כי אפשר לקזז את ההפסד השוטף שנוצר מעסק כלשהו בשנת מס מסוימת ואם היה רווח, הוא מחויב במס לפי הפקודה, בהתאם לכל ההכנסות שהיו לו באותה השנה. סעיף זה עושה סדר בכל מה שקשור להפסד השוטף כלומר ההפסד שנוצר באותה שנת מס.
מהו סעיף 28 ב'?
סעיף 28 ב' לעומת סעיף א' קובע כי לא ניתן לקזז את ההפסד בשנת המס שבה נוצר, אז ההפסד עובר לשנת המס העוקבת שתגיע אחריה. יהיה אפשר לקזז את ההפסד במצב זה רק בסיבות מסוימות כמו למשל הכנסה מעסק או הכנסה שהגיעה ממשלח יד, רווח הון בעסק כלומר מכירת נכס ששימש את העסק, הכנסה משכר עבודה של בעל העסק וכן הלאה. כך למעשה אפשר להעביר את ההפסד לשנה הבאה וגם לקזז רווחים עתידיים ולחסוך בכסף רב.
מהו סעיף 29?
סעיף 29 לפקודת מס הכנסה קובע את כל התנאים של קיזוז הפסדים שהמקור שלהם אינו במדינת ישראל. לפי הסעיף הזה אי אפשר לקזז את ההפסד לפי הוראות הקיזוז לפי החוק אם מדובר באדם שהיה מחוץ למדינת ישראל, זאת כאשר הרווח שהורווח בחו"ל היה ונשאר שם. במקרה ומדובר ברווחים אלו אין כל קשר לפקודת מס הכנסה.